Elaboración del presupuesto maestro

La empresa realiza la planeación estratégica que es el proceso de formular planes y metas a largo plazo.

El plan financiero a corto plazo sirve como herramienta para el control de los costos de las distintas actividades.

Uno de los factores para la evaluación del desempeño de los gerentes es la habilidad para operar en forma efectiva en el cumplimiento del presupuesto asignado.

El proceso de la elaboración del presupuesto maestro se inicia con el pronóstico de ventas y termina con la proyección de estados financieros básicos, básicamente sigue el siguiente proceso:

Presupuesto operacional.
Principalmente consta de:

  • Presupuesto de ventas
  • Presupuesto de producción
  • Presupuesto de materiales
  • Presupuesto de compras
  • Presupuesto de mano de obra directa
  • Presupuesto de gastos de fabricación
  • Presupuesto de inventarios
  • Presupuesto de gastos de administración
  • Presupuesto de gastos de comercialización
  • Presupuesto de resultados

Presupuesto financiero.
Principalmente consta de:

  • Flujo de efectivo
  • Balance general proyectado

La elaboración del presupuesto se puede realizar partiendo desde dos enfoques:

1. De la alta dirección
Donde los principales funcionarios, que tienen poder de decisión, como gerente general y gerentes de área, quienes pronostican las ventas con base a experiencia y conocimiento de la propia empresa como el entorno donde actúan.

Este enfoque tiene la ventaja de que automáticamente tiene el respaldo de la alta dirección, pero no siempre tiene el respaldo de los niveles inferiores, que son quienes ejecutan el presupuesto, al contrario tienen cierta resistencia al mismo.

2. De la base
El pronostico de ventas y otros se inicia desde los niveles inferiores de la organización. Por ejemplo, los vendedores que están en contacto directo con el cliente y que pronostican las ventas de un período dado.

Este enfoque tiene la ventaja de que los niveles inferiores de la organización tienen una experiencia más directa en la actividad y si se aprueba el presupuesto prácticamente se hallan comprometidos en el mismo; por otra parte tiene la desventaja de que no tiene el respaldo automático de la dirección.

Las empresas tratan de combinar ambos formando un comité de elaboración y control de presupuestos.

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La empresa "DON COCO" elabora y comercializa un solo producto.  Al 31 de diciembre de 2001 el Balance General es el siguiente:

El inventario de productos terminados y material directo es:

1. Las ventas esperadas para los cuatro trimestres de 2002 son los siguientes:

El plan financiero es un tipo de plan expresado en términos cuantitativos que muestra el camino y objetivos a seguir Además, es un medio para controlar el proceso y el logro de los objetivos señalados y puede cubrir distintos períodos de acuerdo al tipo de presupuesto y necesidades de la empresa.

Es la planificación estructurada en términos numéricos, puede expresarse en términos monetarios, unidades de tiempo, cantidad material o producto y cualquier otro término mensurable.   Los presupuestos también son instrumentos de control.

Si el producto que se espera vender existe en el mercado, su precio será uno base para la determinación del precio del producto que la empresa desea colocar en el mercado.

En caso de que se proponga colocar un nuevo producto que no existe en el mercado, muchos recurren a la intuición para fijar el precio, lo cual es una actitud empírica.

Los costos influyen en la determinación de los precios de productos a ser colocados en el mercado, puesto que cualquier empresa trata de maximizar beneficios con precios más favorables y minimizar costos con un buen control.

Se tienen muchos parámetros de costos para determinar precios, entre otros:

En la elaboración de las ventas proyectadas, es necesario la determinación de precios, la cual es una de las decisiones más esenciales y delicadas, por ser de gran responsabilidad para quienes tienen esa tarea.

La investigación de mercados, emite información detallada de las estrategias para colocar productos en el mercado a distintas alternativas y la alternativa favorable merecerá un determinado precio.

Los descuentos en ventas se deben planificar estimando el porcentaje e importe, ello depende de la política de ventas de la empresa.

Los descuentos pueden ser por escalas en cantidad o pronto pago de parte del cliente.

No se deben planificar las devoluciones en ventas, puesto que si existen devoluciones es por deficiencias de la empresa. Por tanto, al cliente se deben entregar productos sin probabilidad de devolución y cualquier posible error debe ser minimizado.

Entre otros, las causas de devolución son:
  • Productos en mal estado por deterioro, mal empaque, maltratados, etc.
  • Productos no solicitados.
  • De distinta calidad y cantidad al solicitado.
  • Por entrega en distinta fecha al comprometido.