Se denomina fondo de amortización para bonos a la asignación de recursos destinados solo y únicamente a coberturar el valor de la emisión de éstos, razón por la cual se contabilizan en la cuenta Fondo de amortización para bonos y constituye efectivo restringido para la empresa.
Es decir, ésta asignación representa una política gerencial y específicamente consiste en entregar anualmente y durante el tiempo de vigencia del bono fondos en cuotas iguales y a prorrata al monto total de la emisión para efectuar el pago de éstos en su vencimiento.
Tomando nuestro ejercicio supongamos que la empresa decide constituir un fondo para amortización de bonos.
Conocemos que la emisión asciende a $ 100.000.00 pagaderos en cinco años, representando para la empresa destinar anualmente $ 20.000.00 en cinco años hasta alcanzar el total del adeudo.
Supongamos que la empresa en fecha 1 de enero de 1997, emite el cheque No 444 del Banco La Paz, por $ 20.000.00, destinados a constituir el fondo de amortización para bonos.
El primer año su registro es:
Al finalizar el primer año (31 de diciembre de 1997) supongamos que el fondo de amortización durante el primer año generó $ 2.000.00 de ingresos adicionales para la empresa.
La registración a practicarse es:
Por tanto, al inicio del segundo año (1 de enero de 1998) la empresa gira el cheque No 555 del Banco de La Paz, por $ 18.000.00, en razón tal cifra más los ingresos de $ 2.000, constituyen la cuota anual de asignación del fondo de amortización para bonos.
El segundo año su registro es:
Siguiendo este procedimiento y suponiendo que el fondo de amortización para bonos haya generado ingresos adicionales para la empresa. El saldo de la cuenta Fondo de amortización para bonos al cabo del quinto año ascenderá a $ 100.000,00, y al momento de retirar los bonos o cancelar el monto total a los prestamistas se deberá practicar un asiento.
La registración a practicarse es: