Caso Práctico - Contabilidad básica

A continuación presentamos un supuesto (Base de efectivo) que nos servirá para enfocar el lineamiento práctico de éste tema, hasta el Tema titulado Cierre y reapertura de registros contables, para de esa manera proporcionar al usuario una secuencia referida a procedimientos contables aplicados en una empresa, desde el inicio de actividades hasta su fecha de corte para preparación y emisión de estados financieros.

2 de diciembre de 1997.- Almacenes "Rosita" tiene por propietario al Sr. Blanco y da inicio a sus actividades con lo siguiente:

Efectivo $ 15.740.00

Cuentas por cobrar (Perico Pericón) $ 4.140.00

Muebles valuados en $ 10.360.00

Cuentas por pagar (Importadora "Luna Ltda.) $ 5.240.00

4 de diciembre de 1997.- Se compran mercaderías por $ 34.900.00 según Factura No 876 de Comercializadora "Mundo", cancelándose el 20 % al contado y por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 10 y 20 días plazo respectivamente.

6 de diciembre de 1997.- Los gastos efectuados por la empresa destinados a obtener su personalidad jurídica ascienden a $ 2.450.00. importe coberturado en efectivo.

8 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere un préstamo del Banco de Crédito por $ 30.000.00 pagaderos en 4 cuotas anuales a partir de la fecha, con un interés del 2 % mensual y comisión única del 1.5 % siendo descontados al momento de efectuarse la transacción (los intereses corresponden únicamente a un mes).

10 de diciembre de 1997.- La empresa decide aperturar cuenta corriente No 567 en el Banco La Paz, para tal efecto destina $ 30.000.00 de los cuales utiliza $ 250.00 por compra de un talonario de cheques y $ 95.00 por formularios y otros.

12 de diciembre de 1997.- Rosa Espinosa, cliente de la empresa, deposita directamente en cuenta corriente del Banco La Paz $ 15.000.00 a cuenta de futuras compras de mercaderías que realizará.

14 de diciembre de 1997.- Se venden mercaderías por $ 49.300.00 según Factura No 111 a Cooperativa "Lucas", cobrándose el 30 % y por el saldo se suscribe una letra de cambio a 30 días plazo.

16 de diciembre de 1997.- La empresa adquiere para su uso un equipo de computación en $ 5.200.00 según Factura No 765 de Importadora "Electro", cancelándose el 40 % con cheque No 101 del Banco La Paz y por el saldo se suscriben dos letras de cambio de a 5 y 10 días plazo respectivamente.

18 de diciembre de 1997.- La empresa entrega $ 7.500.00 a Casa "Sol Radiante" con la finalidad de reservar mercaderías para ser compradas posteriormente.

20 de diciembre de 1997.- La empresa obtiene $ 1.760.00 en cheque girado contra el Banco Santa Cruz por concepto de comisiones

22 de diciembre de 1997.- El propietario de la empresa decide aportar a esta una movilidad, cuyo valor según perito independiente asciende a $ 15.000.00.

24 de diciembre de 1997.- Mediante cheque No 102 del Banco La Paz, la empresa cancela su primera letra de cambio suscrita el 4 de diciembre con recargo del 13 % ce interés semestral.

26 de diciembre de 1997.- La empresa por convenir a sus intereses suscribe con el Banco Solidario un depósito a plazo fijo con vencimiento a 90 días con valor nominal de $  8.750.00 al 18 % de interés anual.

28 de diciembre de 1997.- Los representantes de Cooperativa "Lucas" cancelan a la empresa su primera letra da cambio suscrita el 14 de diciembre, con un recargo del 16 % de interés cuatrimestral.

30 de diciembre de 1997.- La empresa efectúa los siguientes pagos:

$ 4,240.00 con cheque No 103 del Banco La- Paz por concepto de haberes al personal

$ 2.040.00 con cheque No 104 del Banco La Paz por concento de alquileres.

$ 853.00 en efectivo por concepto de gastos menores.

31 de diciembre de 1997.- La empresa procede a regularizar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado.

Se pide:

1. Registros de diario

2. Registros de mayor

3. Balance de comprobación

4. Hoja de trabajo

5. Estados financieros

6. Cierre y reapertura de registros

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Contenido Relacionado

Para dejar claramente establecido el marco teórico acabado de explicar, utilizaremos el supuesto siguiente efectuando su demostración para una hoja de trabajo de 14 columnas que se expone más adelante.

Datos adicionales al 31 de diciembre de 1997

1. Depreciar los bienes de uso de acuerdo al siguiente detalle:

Muebles y enseres de oficina por un año

Equipos de computación desde el 1 de abril de 1997

2. Saldos de las siguientes cuentas, se declararon incobrables:

Letras por cobrar $ 3.050.  Otras cuentas por cobrar $ 1.550

Para el desarrollo del ejercicio utilizaremos la nomenclatura de cuentas incluida en Tema titulado Nomenclatura de cuentas.

La resolución del caso práctico planteado, será analizar una por una las transacciones tal como se describió su metodología en Tema titulado Nomenclatura de cuentas. Por tanto; el análisis de las transacciones en orden cronológico es:

La primera transacción de fecha 2 de diciembre de 1997, como las otras, analizaremos de la siguiente manera:

Caja Activo (A) aumenta (+) $ 15.740 se debita (D)