La preparación del flujo de efectivo implica convertir a una base de efectivo, los estados financieros preparados sobre la base de acumulaciones.
Adicionalmente, se debe proceder a la actualización de los estados financieros del ejercicio anterior, sobre la base de la moneda de cierre del actual ejercicio y considerar los asientos contables relativos a las acciones de reexpresión contabilizados por la empresa.
El balance general proporciona la información para el desarrollo de este método y realizando la transformación de la ecuación contable fundamental de la contabilidad, se podría tener la siguiente igualdad:
Esta ecuación contable modificada nos permite señalar que cualquier cambio en el efectivo debe ir acompañada de un cambio en uno o más rubros del pasivo, patrimonio o activos no en efectivo.
En resumen podríamos decir:
El estado de flujo de efectivo enfoca su análisis a conocer las causas de las variaciones producidas en las cuentas que no son en efectivo, como una manera de explicar el efecto neto de los cambios en el efectivo.