Percepción del interés - Bonos

La percepción del interés se refiere a la obtención del beneficio que generan estos títulos en favor del inversionista para de ésta manera contabilizar el ingreso correspondiente.

La percepción del interés sobre bonos implica los siguientes casos:

  • Percepción del interés en la fecha del interés
  • Percepción del interés entre fechas de interés

Percepción del interés en la fecha del interés

Esta operación hace referencia a la percepción (cobro) del interés cuando los bonos fueron adquiridos en exactamente la misma fecha que emitió la empresa emisora.

Su tratamiento contable implica dos procedimientos:

  • Base del efectivo
  • Base del devengado

Percepción del interés en la fecha del interés sobre la base del efectivo

Este caso hace referencia a la registración contable a practicarse, al momento de efectivizarse el pago de los intereses que ganaron los bonos cuando estos se compraron en la fecha emisión.

Para realizar la demostración práctica utilizaremos el supuesto del ejercicio que desarrollamos, adicionando lo siguiente:

30 de junio de 1997. Almacenes “Rosita” recibe $ 3.000.00 en efectivo de compañía “XX”, por concepto de intereses que generaron los bonos desde el 1 de enero al 30 de junio de 1997.

La registración a practicarse es:

Inversiones - Bonos - percepción de interes

La empresa emisora verídicamente canceló $ 3.000.00 por concepto de intereses, porque el inversionista (Almacenes “Rosita”) tuvo en su poder los bonos a partir del 1 de enero de 1997.

Percepción del interés en la fecha del interés sobre la base del devengado

Este caso hace referencia a la registración contable a practicarse al vencimiento de los intereses ganados y no cobrados que generaron los bonos, cuando estos se compraron en la fecha emisión.

Para realizar la demostración práctica utilizaremos el supuesto anterior (compra en la fecha emisión e intereses), adicionando lo siguiente:

30 de junio de 1997. Almacenes “Rosita” devenga $ 3.000.00 por concepto de intereses que generaron los bonos desde el 1 de enero al 30 de junio de 1997.

La registración contable a practicarse es:

Inversiones - Bonos - percepción de interes

La empresa emisora verídicamente cancelará $ 3.000.00 por concepto de intereses, porque el inversionista (Almacenes “Rosita”) tuvo en su poder los boros a partir del 1 de enero de 1997.

Percepción del interés entre fechas de interés

  • Base del efectivo
  • Base del devengado

Percepción del interés entre fechas de interés sobre la base del efectivo

Este caso hace referencia a la registración contable a practicarse al momento de efectivizarse el pago de los intereses que ganaron los bonos, cuando estos se compraron en una fecha posterior a su emisión.

Para realizar la demostración práctica utilizaremos el supuesto anterior (compra posterior a la fecha de emisión y entre fechas de interés) adicionando lo siguiente:

30 de junio de 1997. Almacenes “Rosita” recibe $ 3.000.00 en efectivo de compañía “XX”, por concepto de intereses que generaron los bonos desde el 1 de enero al 30 de junio de 1997

La registración a practicarse es:

Inversiones - Bonos - percepción de interes

La empresa emisora verídicamente canceló $ 3.000.00 por concepto de intereses, pero el inversionista (Almacenes “Rosita”) solo tuvo en su poder los bonos a partir del 1 de abril de 1997, correspondiéndole únicamente un interés de $ 1.500.00 por tres meses hasta el 30 de junio de 1997, razón por la cual al momento comprar de estos valores debitó la cuenta Intereses por cobrar que corresponden al interés del 1 de enero al 31 de marzo de 1997 mismos que fueron recuperados para de esa manera saldar dicha cuenta.

Percepción del interés entre fechas de interés sobre la base del devengado

Este caso hace referencia a la registración contable a practicarse al vencimiento de los intereses ganados y no cobrados que generaron los bonos, cuando estos se compraron en una fecha posterior a la emisión.

Para realizar la demostración práctica utilizaremos el supuesto del ejemplo anterior (Compra posterior a la fecha de emisión y entre fechas de interes), adicionando lo siguiente:

30 de junio de 1997. Almacenes “Rosita” devenga $ 3.000.00 por concepto de intereses que generaron los bonos desde el 1 de enero al 30 de junio de 1997.

La registración contable a practicarse es:

Inversiones - Bonos - percepción de interes

Contenido Relacionado

Estas colocaciones de recursos hacen referencia a depósitos en entidades bancarias del sistema en cajas de ahorro, mismas que pueden ser en moneda nacional, moneda extranjera o con mantenimiento de valor, en cualquiera de los casos estas colocaciones generan una tasa de interés anual que es capitalizable.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

Vencimiento de bonos

El vencimiento de bonos hace referencia a la fecha de expiración de éste título y por ende se procede a la devolución del principal por parte de la empresa emisora.

Para realizar la demostración práctica plantearemos el supuesto de compra de bonos, con el aditamento que inicialmente poseía 50 bonos, posteriormente vende 10, quedando en su poder únicamente 40 bonos.

31 de diciembre de 2000. Almacenes “Rosita” recibe $ 40.000.00 de Compañía “XX”, por haberse vencido sus bonos.

La venta de bonos se refiere a la enajenación de estos títulos por parte del inversionista, hecho que implica no formar parte del pasivo de la empresa emisora.

La venta de bonos implica los siguientes casos:

  • Venta al valor en libros
  • Venta sobre el valor en libros
  • Venta bajo el valor en libros

Para realizar la demostración práctica plantearemos el supuesto anterior, compra de bonos.

Estas colocaciones de recursos financieros hacen referencia a la adquisición de bonos que representan obligaciones a largo plazo para la empresa emisora devengando una determinada tasa de interés ajena a los resultados obtenidos por la emisora.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

  • Compra de bonos
  • Percepción de intereses
  • Venta de bonos
  • Vencimiento de bonos
  • Valuación

Compra de bonos

La valuación hace referencia al valor en términos de unidades monetarias que deben exponer las acciones de capital particularmente al cierre de cada ejercicio.

Tal procedimiento implica para el inversionista valuar sus colocaciones en las empresas emisoras de acciones, en función al Valor Patrimonial Proporcional (VPP).

Se denomina Valor Patrimonial Proporcional (VPP) al resultante de aplicar el total del patrimonio de la empresa emisora la proporción de acciones que posee el inversionista.

La colocación de recursos financieros en acciones de capital genera como beneficio para el inversionista la percepción de dividendos anualmente, siempre y cuando la empresa emisora haya registrado utilidades en sus estados financieros.

Tal beneficio conocido también como renta de las acciones, tiene que ser distribuido entre los inversionistas de acuerdo al número y clase de acciones que estos posean.

Para la entrega de este beneficio el procedimiento utilizado por la empresa emisora implica el cumplimiento de tres fases:

Estas colocaciones de recursos hacen referencia a la adquisición de acciones de capital emitidas por sociedades anónimas.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

  • Compra de acciones
  • Venta de acciones
  • Percepción de dividendos
  • Valuación

Compra de acciones