Inversiones en Cajas de Ahorro

Estas colocaciones de recursos hacen referencia a depósitos en entidades bancarias del sistema en cajas de ahorro, mismas que pueden ser en moneda nacional, moneda extranjera o con mantenimiento de valor, en cualquiera de los casos estas colocaciones generan una tasa de interés anual que es capitalizable.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

  • Apertura de la caja de ahorros
  • Percepción del interés
  • Actualización de valores
  • Cierre de la caja de ahorros

Apertura de la Caja de Ahorro

Esta fase se refiere a la aperturación de la cuenta en un determinado banco del sistema.

Para su demostración práctica plantearemos el siguiente supuesto:

1 de julio de 1997. Almacenes “Rosita” decide aperturar cuenta en caja de ahorro en el Banco La Paz, para tal efecto realiza depósito de US$ 3.000.00, al tipo de cambio de $ 4.82 por unidad de Dólar Estadounidense.

La registración a practicarse es:

Inversiones en Cajas de Ahorro - apertura de cajas de ahorro - Registro contable

Percepción del interés

Esta fase se refiere a la renta o beneficio que genera la colocación de recursos en cajas de ahorro. Para su demostración práctica plantearemos el siguiente supuesto:

31 de diciembre de 1997. Almacenes “Rosita” recibe Nota de Abono No 345 del Banco La Paz, donde se muestra la capitalización de intereses por el depósito en caja de ahorro por un valor de US$ 225.00 (T/c $ 4,94 por unidad de Dólar Estadounidense).

La registración a practicarse es:

Inversión en cajas de ahorro - percepción de interés

Actualización de valores

Esta fase hace referencia a reexpresar los valores en función a las fluctuaciones en la cotización del Dólar Estadounidense.

Razón por la cual corresponde realizar actualización de valores, para tal efecto realizaremos el siguiente cálculo.

T/c = Tipo de cambio
AC = Actual ($ 4.94 al 31/12/97)
AN = Anterior ($ 4.82 al 01/07/97)

Inversión en cajas de ahorro - actualización de valores

La registración a practicarse es:

Inversión en cajas de ahorro - actualización de valores - registro contable

Cierre de la Caja de Ahorros

Esta fase hace referencia al retiro de la colocación efectuada.

Para su demostración práctica plantearemos el siguiente supuesto.

31 de diciembre de 1997. Almacenes “Rosita”, por convenir a sus intereses decide retirar la totalidad de fondos depositados en caja de ahorros del Banco La Paz.

La registración a practicarse es:

Inversión en cajas de ahorro - cierre de la caja de ahorro - registro

La composición de $ 15.931.00 es:

Inversión en cajas de ahorro - cierre de la caja de ahorro

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Vencimiento de bonos

El vencimiento de bonos hace referencia a la fecha de expiración de éste título y por ende se procede a la devolución del principal por parte de la empresa emisora.

Para realizar la demostración práctica plantearemos el supuesto de compra de bonos, con el aditamento que inicialmente poseía 50 bonos, posteriormente vende 10, quedando en su poder únicamente 40 bonos.

31 de diciembre de 2000. Almacenes “Rosita” recibe $ 40.000.00 de Compañía “XX”, por haberse vencido sus bonos.

La venta de bonos se refiere a la enajenación de estos títulos por parte del inversionista, hecho que implica no formar parte del pasivo de la empresa emisora.

La venta de bonos implica los siguientes casos:

  • Venta al valor en libros
  • Venta sobre el valor en libros
  • Venta bajo el valor en libros

Para realizar la demostración práctica plantearemos el supuesto anterior, compra de bonos.

La percepción del interés se refiere a la obtención del beneficio que generan estos títulos en favor del inversionista para de ésta manera contabilizar el ingreso correspondiente.

La percepción del interés sobre bonos implica los siguientes casos:

  • Percepción del interés en la fecha del interés
  • Percepción del interés entre fechas de interés

Percepción del interés en la fecha del interés

Estas colocaciones de recursos financieros hacen referencia a la adquisición de bonos que representan obligaciones a largo plazo para la empresa emisora devengando una determinada tasa de interés ajena a los resultados obtenidos por la emisora.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

  • Compra de bonos
  • Percepción de intereses
  • Venta de bonos
  • Vencimiento de bonos
  • Valuación

Compra de bonos

La valuación hace referencia al valor en términos de unidades monetarias que deben exponer las acciones de capital particularmente al cierre de cada ejercicio.

Tal procedimiento implica para el inversionista valuar sus colocaciones en las empresas emisoras de acciones, en función al Valor Patrimonial Proporcional (VPP).

Se denomina Valor Patrimonial Proporcional (VPP) al resultante de aplicar el total del patrimonio de la empresa emisora la proporción de acciones que posee el inversionista.

La colocación de recursos financieros en acciones de capital genera como beneficio para el inversionista la percepción de dividendos anualmente, siempre y cuando la empresa emisora haya registrado utilidades en sus estados financieros.

Tal beneficio conocido también como renta de las acciones, tiene que ser distribuido entre los inversionistas de acuerdo al número y clase de acciones que estos posean.

Para la entrega de este beneficio el procedimiento utilizado por la empresa emisora implica el cumplimiento de tres fases:

Estas colocaciones de recursos hacen referencia a la adquisición de acciones de capital emitidas por sociedades anónimas.

Su tratamiento contable implica lo siguiente:

  • Compra de acciones
  • Venta de acciones
  • Percepción de dividendos
  • Valuación

Compra de acciones