Se denomina descuento de letras de cambio a la operación bancaria por medio de la cual el beneficiario endosa dicho documento al banco en cuestión hasta la fecha de vencimiento, recibiendo a cambio efectivo menos intereses y comisiones (costo financiero).
Para tratar este caso supongamos lo siguiente:
16 de octubre de 1997. Se venden mercaderías por $ 80.000.00 según Fac. No 876 a Lily Laura cobrándose el 20 % y por el saldo se le acepta una letra de cambio con vencimiento en 120 días.
La registración a practicarse es:
Supongamos que la empresa en fecha 1 de diciembre de 1997 decide descontar la letra girada por Lily Laura en Banco La Paz, mismo que descuenta un interés del 18 % anual y una comisión de 1,5 %.
Antes preparar el registro contable, debemos efectuar cálculos destinados a determinar el valor actual de la letra al momento del descuento.
Por tanto, la determinación del valor actual será:
Simbología:
Is = Interés simple
C = Comisión
VA = Valor actual
n = Tiempo
i = Tasa de Interés
Fórmulas:
La registración a practicarse es:
Al cierre del ejercicio 1997, la regularizaron de los intereses incluye efectuar lo siguiente:
Por tanto; debemos regularizar los intereses fraccionando en dos intervalos de tiempo, del 1 al 31 de diciembre de 1997 y dejar un pago anticipado del 1 de enero al 15 de febrero de 1998. Siendo el cálculo como sigue:
La registración a practicarse es:
Al cierre del ejercicio la cuenta letras descontadas debe exponerse en balance general como cuenta reguladora de Letras por cobrar, es decir:
Vencimiento de la letra descontada
Una vez descontada la letra de cambio, resta únicamente esperar la fecha de vencimiento para que el girador cumpla haciendo efectivo el principal de éste documento.
Sin embargo, se pueden presentar dos casos:
- Cobro de la letra descontada
- Incobrabilidad de la letra descontada
Cobro de la letra descontada
Este caso se refiere a que el girador al vencimiento de la letra de cambio cancele el equivalente de su valor nominal. Hecho que al cancelar el valor al Banco La Paz, es como si pagara a la empresa, razón por la cual contablemente deberá eliminarse el saldo de dicha cuenta (Letras por cobrar) como también la cuenta Letras descontadas.
Para demostrar lo expuesto utilizaremos el supuesto protesto de letras de cambio, adicionando lo siguiente:
En la fecha de vencimiento 15 de febrero de 1998. Lily Laura cancela su letra de cambio. Para tal efecto realiza deposito en el Banco La Paz, por $ 64.000.00.
La registración a practicarse es:
Seguidamente se procede a regularizar los intereses pagados por adelantado, siendo la registración:
Con lo que concluye el proceso de registración del descuento de una letra de cambio.