Para preparar la conciliación bancaria, debe procederse de la siguiente manera:
- Cotejar (o parear) el Extracto Bancario emitido por el banco y de la correspondiente cuenta mantenida en la contabilidad. Este cotejo debe realizarse partida por partida (depósito contra depósito, cheque contra cheque, etc.).
- Como resultado del procedimiento anterior, se obtendrán partidas no pareadas (que no tienen su par respectivo). Estos importes pueden constituir:
- Partidas pendientes a la fecha en que se practica la conciliación (por ejemplo un cheque emitido el último día del período y no presentado al cobro).
- Partidas pendientes a la fecha de conciliación anterior, que se “limpiaron” durante el período al que corresponde el actual cotejo, por ejemplo: un depósito del último día del período anterior que el banco acreditó el primer día del nuevo período.
Con las partidas pendientes de pareo, se procederá a practicar la conciliación bancaria correspondiente:
Estas partidas pendientes de pareo pueden ser:
- De la conciliación anterior, que no se “limpiaron” durante el período.
- Originadas en el período.
Corregir, mediante asientos de ajuste errores u omisiones que se hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y evidenciando convenientemente cada una de estas operaciones.
A manera de ilustración de los pasos descritos anteriormente, se presenta una conciliación bancaria, a continuación:
La empresa ABC presenta la siguiente información referente a su movimiento de bancos:
El estado de la cuenta del Banco al 31 de mayo revela el siguiente movimiento:
El débito de $ 50 a mayo 31, corresponde a cargos por entrega de chequera.
Los depósitos según consta en el mayor de bancos son los siguientes:
El mayor de bancos incluye los siguientes pagos:
El saldo de mayor de la cuenta bancos al 31 de mayo es de $ 51.196.
Con base en la información brindada preparar la conciliación bancaria al 31 de mayo, realizando los asientos que sean necesarios a esa fecha.
Aplicando los pasos descritos para la realización de la conciliación bancaria se tendría:
Cotejar (o parear) el Extracto Bancario emitido por el banco y de la correspondiente cuenta mantenida en la contabilidad. Este cotejo debe realizarse partida por partida (depósito contra depósito, cheque contra cheque, etc.).
El cotejo respectivo, aplicando marcas de auditoria, nos permitiría conocer que las siguientes partidas no tienen su par correspondiente:
Cheques emitidos y no contemplados en el extracto bancario:
Depósitos registrados en libros y no en bancos:
Depósito de mayo 31 de $ 2.156
Cargo bancario, registrado en el extracto bancario y no en libros:
Costo Chequera $ 50.
- Con las partidas pendientes de pareo, se procederá a practicar la conciliación bancada correspondiente:
Para el efecto se realiza el siguiente Papel de Trabajo:
Corregir, mediante asientos de ajuste errores u omisiones que se hubieran cometido en los registros contables de la empresa, justificando y evidenciando convenientemente cada una de estas operaciones.
La conciliación practicada revela que existe una operación registrada en bancos pero no en libros, y corresponde su regularización:
