Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Caso Almacenes Rosita Ltda.

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Caso Almacenes Rosita Ltda.

Ejercicio Práctico - Seminario Taller de: Estados Financieros a Moneda Constante (Ajuste por Inflación) y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor.

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1. Información adicional

1.1. Almacenes “Rosita” Ltda. Fue constituida el 1 de julio de 2008, según testimonio Nº 00125/2006.

El objeto principal de la entidad es la importación, comercialización y exportación de artículos electrodomésticos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de terceros o participación con terceros, en la forma y términos definidos en disposiciones legales tipificadas en el Código de Comercio.

La duración de la entidad será de diez años contados desde la fecha de su constitución pudiendo ampliarse, tal periodo, con el voto favorable equivalente a dos tercios del capital pagado.

El domicilio principal fijado para por la entidad en la ciudad de La Paz, pudiendo habilitar sucursales y agencias dentro y fuera del territorio nacional.

Las cuentas apropiadas por la empresa para registrar sus operaciones y preparar sus estados financieros, son las tipificadas en su Manual de Contabilidad.

El sistema de contabilidad utilizado es de base mixta (efectivo y devengado).  La contabilización del efectivo se aplica a transacciones de ingresos y gastos, conforme a los percibido y pagado efectivamente, y las del devengado en el momento que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago.

La entidad utiliza sistema de inventario perpetuo y método de valuación primeras entradas primeras salidas, para registro, valuación y control de las mercaderías que comercializa.

La entidad utiliza el Método de la Línea Recta, para cuantificar y registrar:

- Las depreciaciones.

- Las amortizaciones de otros activos y pasivos.

1.2. Las siguientes cuentas incluyen:

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1.3. Para cuantificar pagos periódicos del préstamo, debe aplicarse:

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1.4. El Capital Pagado de la sociedad presenta la siguiente composición:

1.5. Las variaciones en tasas de cambio por unidad de Dólar Estadounidense (U$S) y Unidad de Fomento a la vivienda (UFV) son las siguientes:

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2. Desarrollo del ejercicio:

2.1. Las transacciones suscitadas en la entidad durante el mes de diciembre 2007, deben ser incorporadas en:

- Comprobantes de Diario Traspaso.

- Comprobantes de Diario Egreso.

- Comprobantes de Diario Ingreso.

- Registros de Mayor Analíticos.

2.2. Los Estados Financieros deben, necesariamente, prepararse en moneda constante, es decir, incluyendo ajuste integral.  Para tal efecto debe aplicarse.

- Norma de Contabilidad, Estados Financieros a Moneda Constante.

- Norma de Contabilidad, Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor.

- Normas del Servicio de Impuestos, así como otras normas y disposiciones de ley aplicables.

2.3. De producirse utilidad al cierre del periodo (31 de diciembre de 2007), efectuar:

- Traslación de pérdidas.

- Devengar impuestos sobre las Utilidades.

- Constituir: Reserva Legal (10%) y Reserva para Capitalización (5%).

2.4. Con la información que seguidamente se presenta, preparar al 31 de diciembre de 2007.

- Comprobantes de Diario.

- Registros de Mayor.

- Balance de Comprobación.

- Hoja de Trabajo de 14 columnas.

- Estados Financieros.

- Cierre de Registros.

- Reapertura de Registros (2 de enero de 2008).

Los Estados Financieros se prepararán y presentarán:

3. Transacciones.

3.1. Las transacciones suscitadas en la entidad, entre el 1 y 30 de diciembre de 2007, son:

02 de diciembre: Se compran 600 unidades del artículo “A” en $ 86.250.00 según factura Nº 987 de Importadora “Luna”, cancelándose el 40% y por el saldo se suscriben dos letras de cambio en moneda extranjera (U$S) a 30 y 60 días plazo respectivamente.

04 de diciembre: La entidad recibe $ 6.000.00 de Casa “Pico” por concepto de comisiones, razón por la cual emite factura N º 222.

06 de diciembre: Se cancela $ 9.000.00 por concepto de publicidad según factura N º 876 emitida por Radio con Altura.

08 de diciembre: Se venden 400 unidades del artículo “A” en $ 82.800.00 según factura N º 223, emitida en favor e Eduviges Peinado, cobrándose el 60% y por el saldo se aceptan dos Letras de Cambio en moneda extranjera (U$S) a 30 y 60 días plazo respectivamente.

El costo de la mercadería vendida es de $ 48.024.00.

11 de diciembre: Se compra para uso de la entidad un juego de escritorios en $ 6.400.00, el pago se efectúa previa retención de impuestos.

13 de diciembre: La entidad cancela adeudos tributarios, correspondientes a noviembre de 2007.

15 de diciembre: Se compran 500 unidades del artículo “A” en $ 74.750.00, según factura N º 654 de Casa “Nuevo Sol”, cancelándose el 60% y por el saldo se suscriben dos Letras de Cambio en moneda extranjera (U$S) a 45 y 90 días plazo respectivamente.

16 de diciembre: La Compañía “ABC” S.A. remite a la entidad $ 2.500.00, por concepto de dividendos correspondientes al año 2006.

18 de diciembre: La entidad cancela $ 4.800.00, por concepto de honorarios, previa retención de impuestos.

20 de diciembre: Se venden 600 unidades del artículo “A” en $ 154.500.00, según factura N º 224, emitida a favor de Pancho Gil, cobrándose $ 102.700.00 y por el saldo se aceptan dos Letras de Cambio en moneda extranjera (U$S) a 45 y 90 días plazo respectivamente.

El costo de la mercadería vendida es de $ 75.037.00.

21 de diciembre: La entidad cancela el valor de sus letras de cambio, suscritas en favor de Adán Inocencio y Crespo y Calvo.

23 de diciembre: Bella Aurora, cancel a la entidad el valor de su letra de cambio.

24 de diciembre: La entidad recibe mercaderías por $ 27.500.00 y un talonario de facturas números 101 a 125, remitidas por Casa “Hondo y Profundo”; para ser vendidas a nombre y por cuenta de ésta.  Habiéndose acordado una comisión del 2.50% sobre ventas.

26 de diciembre: La entidad, según Acta de Directorio Nº 12/2007, aprueba aportes proporcionados de los socios: Bueno, Malo y Feo a ser capitalizados posteriormente, por $ 50.000.00, depositados en cuenta corriente Nº 123-45 del Banco La Paz S.A.

28 de diciembre: La entidad cancela su primera amortización correspondiente al préstamo obtenido del Banco Internacional S.A.

30 de diciembre: Mediante cheques números 111 y 112, del Banco La Paz, la entidad cancela:

Sueldos y Salarios: $ 14.000.00

Gastos menores según factura: $ 5.000.00

3.2. Las transacciones que, necesariamente, debe ser incorporadas al 31 de diciembre de 2007, son:

1. Actualizar y depreciar los bienes de uso.

2. Actualizar el saldo de la cuenta Letras por Cobrar.

3. Se declaró incobrable la Letra de Cambio suscrita por Rosa Espinosa.  Según método correspondiente, el promedio de incobrabilidad es del 15%.

4. Quedaron pendientes de pago:

- Aportes patronales a la Caja de Salud por $ 3.300.00, correspondientes al cierre de periodo.

- Comisiones de venta por $ 3.420.00, según factura Nº 543, de Comercializadora “Pepino”.

5. La sociedad no devengó indemnizaciones en favor del personal desde el inicio de sus actividades, por $ 11.700.00, de los cuales:

- $ 3.100.00, corresponden al periodo actual y,

- $ 8.600.00 del 1 de julio de 2005 al 30 de noviembre de 2007.

6. Actualizar y amortizar los Costos de Constitución:

7. Quedaron pendientes de cobro, comisiones por $ 2.500.00, según factura Nº 225, emitida en favor de Pánfilo Ruedas.

8. Practicando el inventario físico, se encontraron en almacenes 500 unidades del artículo “A”.  Efectuar la actualización del saldo de la cuenta inventarios.

9. Actualizar el saldo de la cuenta Letras por Pagar.

10. Actualizar el saldo de la cuenta Préstamos por Pagar.

11. Actualizar saldos de las cuentas patrimoniales.

12. Regularizar el saldo neto del impuesto al Valor Agregado.

13. Actualizar saldos de las cuentas de Costo y Gasto.

14. Actualizar saldo de las cuentas de ingreso.

SOLUCIÓN:

Comprobantes de Diario

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AJUSTES

1)

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11)

Reexpresión de Cuentas Patrimoniales

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Por Reservas de Capital

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Por Resultados Acumulados

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12)

Mantenimiento de Valor del Crédito Fiscal

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13)

Reexpresión de Cuentas de Costo y Gasto

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14)

Reexpresión de Cuentas de Ingreso

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15)

Reexpresión de la Cuenta de Resultados Diferencia de Cambio

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MAYORES ANALÍTICOS

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BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

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Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Balance General 2 - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Ganancias y Pérdidas - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Ganancias y Pérdidas Comparativos - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Resultados Acumulados - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estados de Evolución del Patrimonio - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Flujos de Efectivo - método Directo - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Resultados Acumulados - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

Ejercicio Completo Contabilidad Básica - Estado de Evolución del Patrimonio - Ejercicio Completo - Estados Financieros a Moneda Constante y Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio y Mantenimiento de Valor - Solocontabilidad.com

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Almacenes “ROSITA” Ltda.

Notas a los Estados Financieros

(Al 31 de Diciembre de 2007)

Nota 1. NATURALEZA Y OBJETO DE LA ENTIDAD

Almacenes “Rosita” Ltda., fue constituida el 1 de julio de 2005, según Testimonio No. 125/2006.

El objeto principal de la entidad es la importación, comercialización y exportación de artículos electrométricos y de línea blanca, ya sea por cuenta propia, de terceros o participación con terceros, en la forma y términos definidos en disposiciones legales tipificadas en ley.

La duración de la entidad será de diez años contados desde la fecha de su constitución pudiendo ampliarse, tal periodo, con el voto favorable equivalente a dos tercios del capital pagado.

El domicilio principal fijado por la entidad es la ciudad de La Paz, pudiendo habilitar sucursales y agencias dentro y fuera del territorio nacional.

Nota 2. NORMAS DE CONTABILIDAD

Las normas contables más significativas aplicadas por la entidad, al cierre del periodo, se describen a continuación:

2.1. Bases de presentación de los estados financieros.

Los estados financieros fueron preparados conforme a normas de contabilidad aceptadas en el país.

Los presentes estados financieros fueron preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos de la inflación.  Para ello se siguieron lineamientos técnicos tipificadas en normas de, estados financieros a moneda constante, tratamiento contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de valor.

El índice aplicado para la reexpresión de valores correspondiente a rubros no monetarios, son las variaciones en la Unidad de Fomento.

El ejercicio fiscal que corresponde a la entidad, por su actividad, inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.

2.2. Presentación de Estados Financieros.

Los presentes estados financieros corresponden a Almacenes “Rosita” Ltda, fueron preparados en conformidad a su Manual de Contabilidad y disposiciones legales en vigencia.

El sistema de contabilidad utilizado es de base mixta (efectivo y devengado).  La contabilización del efectivo se aplica a transacciones de ingresos y gastos, conforme a los percibido y pagado efectivamente, y las del devengado en el momento que nacen los derechos de percepción o la obligación de pago.

2.3. Criterios de valuación.

Los criterios de valuación aplicados por la entidad, al cierre de periodo, se describen seguidamente.

Conversión de moneda extranjera.

La entidad mantiene sus registros en moneda nacional ($).  Las partidas en moneda extranjera (US$) que involucran activos y pasivos se exponen en pesos y se valúan en función a la tasa de cambio oficial de $ 3.90 por unidad de Dólar Estadounidense, vigente al cierre del periodo.

La diferencia de cambio, resultante de aplicar este procedimiento, se incluyen en resultados del ejercicio.

Previsión para incobrables.

La previsión para cuentas de dudosa recuperabilidad es consistente con el procedimiento seguido en el ejercicio precedente.  Tal acumulación corresponde a créditos originados en transacciones propias del giro específicos de la entidad.

La previsión constituida es suficiente para encarar la contingencia y se cuantificó aplicando la metodología basada en el porcentaje promedio de créditos incobrables justificados y reales al cierre del periodo.

Inventarios.

Tomados en su conjunto, corresponden a productos relacionados con la actividad específica de la entidad, se encuentran originalmente registrados y valuados a costo de adquisición, según sistema perpetuo.  Actualizados a la fecha de cierre en función a las variaciones de la Unidad de Fomento, sin superar valores de mercado.

Inversiones.

Representan 100 acciones, cada una con valor nominal de $ 100.00, emitidas por Compañía “ABC” S.A., siendo la participación equivalente al 1% sobre el total de las acciones emitidas y en mercado.

Bienes de Uso.

Los bienes existentes al cierre del periodo, están valuados a su costo de adquisición actualizado en función a la Unidad de Fomento, vigente a dicha fecha.  La depreciación se cuantifica utilizando el método de línea recta, aplicando coeficientes anuales suficientes para extinguir los valores al concluir sus años de vida útil estimados.

El mantenimiento, reparaciones y mejoras que no condicionan la prestación del servicio ni prolongan su ciclo de vida, son cargados a resultados del ejercicio en que se incurren.

El valor de los bienes de uso considerados en su conjunto no supera valores de mercado.

Indemnizaciones por pagar.

De acuerdo con disposiciones legales vigentes en el país, los empleados retirados sin justificación o que hubieran cumplido años de servicio, de acuerdo a ley de trabajo, son beneficiados con una indemnización equivalente a un mes de sueldo por cada año de servicio.

La previsión constituida por la entidad al cierre del ejercicio es suficiente para cubrir la contingencia y se constituye para integridad de personal por el total del pasivo contingente o cierto, devengando tal obligación al cierre del ejercicio.

Patrimonio.

La entidad actualiza el total de su patrimonio correspondiente al cierre del ejercicio anterior en fecha de cierre del periodo actual, aplicando las variaciones en la Unidad de Fomento, tipificada en la ley correspondiente.

Al efectuar la reexpresion, del capital y reservas, emergen como contrapartidas de resultado las cuentas de Ajuste de Capital y Ajuste de Reservas Patrimoniales, respectivamente, que exponen el incremento por actualización.  En cambio, los resultados acumulados se reexpresan en su propia partida contable.  El movimiento de tales actualizaciones se expone en estado de evolución del patrimonio.

Costo.

El costo de la mercadería vendida, se determina aplicando método de primeras entradas, primeras salidas, incluyendo desembolsos adicionales necesarios hasta el ingreso de éstas a los almacenes de la entidad.

Gastos.

Los gastos corrientes que principalmente son realizados por la entidad, se originan por el pago de cargas sociales, gastos por ventas, contratación de servicios y otros propios del giro específico de su actividad aplicados a resultados del ejercicio en que se realizan o se devengan.

Ingresos.

Los ingresos corrientes que obtiene la entidad se generan por la venta de mercaderías aplicados a los resultados del ejercicio en que se realizan o devengan.

Resultados del ejercicio.

La entidad determina los resultados del periodo según norma de reexpresión en moneda constante, el valor de cada una de las cuentas que integran dicho estado, las variaciones emergentes de aplicar tal procedimiento se aplican a resultados del periodo, para arribar a un resultado que reconoce los efectos de la inflación.

Nota 3. Hechos posteriores.

Entre la fecha de cierre del periodo (31 de diciembre de 2007) y la fecha de emisión de los estados financieros (15 de enero de 2008), no se suscitaron hechos que pudieran afectar la situación patrimonial y financiera de la entidad.

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Caso Práctico de Almacenes "Creativo".

Balance de Saldos - www.solocontabilidad.com

Información adicional al 31 de diciembre de 2008:

1. Actualizar y depreciar los bienes de uso, tomando en cuenta que:

01 de diciembre de 2010. Arturo León propietario de Almacenes “Mi Almacén” Ltda., reinicia actividades correspondientes al presente mes. Para tal efecto, se cuenta con la siguiente información: