Modelos de aplicación del estado de flujos de efectivo

Con el propósito de desarrollar de manera didáctica la preparación de los flujos de efectivo se desarrollara varios ejemplos de aplicación en el marco de una contabilidad a precios constantes, ejecutando los siguientes pasos:

  • Ajustes para reexpresar el balance general al inicio del ejercicio. Análisis de las operaciones que han dado lugar a las variaciones en el efectivo.
  • Ajustes de las operaciones que no tienen implicación financiera y operaciones compuestas.
  • Preparación del estado de flujos de efectivo.

Supongamos que la empresa Flecha de Oro S.A. al terminar el ejercicio anterior presenta la siguiente situación:

Durante el ejercicio actual se efectuó la siguiente operación:

Se depositó $ 208.000, en una cuenta corriente en moneda extranjera.

Las variaciones en la cotización fueron:

Con base en la información anterior prepare un estado de flujo de efectivo. A la fecha del  depósito se efectuaría el siguiente asiento contable:

Por variaciones en la cotización el asiento contable sería:

El asiento contable para la actualización del capital social, sería:

Con base a los asientos contables y los mayores de las cuentas, el balance general del ejercicio actual sería:

Para efectos de preparar el estado de flujo de efectivo, se debe actualizar el balance general al inicio del ejercicio, del siguiente modo:

Con base en el análisis anterior es factible preparar el estado de flujo de efectivo que sería:

Método directo:

Método Indirecto:

El ajuste por inflación es imputable al efectivo y equivalentes de efectivo, tal como se demuestra a continuación:

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Continuando con la explicación, supongamos que la empresa Aros S.A., al inicio del ejercicio presenta el siguiente balance general:

Durante el actual ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:

La diferencia radica en la forma de presentación del movimiento financiero correspondiente a las actividades operacionales. La base del análisis está representada por la utilidad neta, a la cual se le hacen las adiciones y deducciones por las operaciones que no han implicado la utilización de efectivo.

Los rubros de afectación clásica están representados por:

La preparación del flujo de efectivo implica convertir a una base de efectivo, los estados financieros preparados sobre la base de acumulaciones.

Adicionalmente, se debe proceder a la actualización de los estados financieros del ejercicio anterior, sobre la base de la moneda de cierre del actual ejercicio y considerar los asientos contables relativos a las acciones de reexpresión contabilizados por la empresa.

La preparación de este estado implica la comparación de dos balances generales expresados en valores monetarios de la misma base; es decir, se debe reexpresar el balance general de la gestión anterior, en función de la paridad cambiaría existente a la fecha de corte del balance general actual.

Se establecen tres secciones bien definidas para mostrar los flujos financieros que son:

  • Actividades Operativas
  • Actividades de Inversión
  • Actividades de Financiamiento

En cada actividad se conjugan los ingresos y los egresos financieros de forma tal que, finalmente, se indica la contribución neta o la utilización neta del financiamiento general de la entidad.

¿Que son las actividades operativas?

Cuando se usa conjuntamente con los demás estados financieros, este estado proporciona información que permite a los usuarios evaluar:

Antecedentes

En el campo de la contabilidad los términos “económico” y “financiero” se usan generalmente como sinónimos, de tal modo que los estados que se preparan como resultado de la registración contable, se denominan estados financieros o estados económicos.