En este grupo se registran las existencias de billetes y monedas acuñadas por el banco estatal, como también Billetes y Monedas extranjeras emitidas y acuñadas por otros países.
En este grupo también se incluyen los fondos asignados con destino a gastos menores que son sujetos a rendición de cuentas y posterior restitución en efectivo, caso contrario se debe aplicar a la cuenta partidas pendientes de imputación.
Práctica – 5
El banco hipotecario se constituye con la emisión de 10.000 certificados, cada certificado de 10 acciones y cada acción con un valor nominal 500 $US. (t/c $US 1.07540).
1) Los accionistas suscriben el 50% de las acciones emitidas.
2) Los accionistas cancelan el 100% en efectivo.
Práctica – 6
El Banco Nacional se constituye con un capital autorizado do $ 107.540.000 (Cada certificado formado por 100 acciones y cada acción de $US 100. (t/c $US 1.07540).
Práctica – 1
1) El Banco Nacional se constituye con la emisión de 100.000 certificados, cada certificado compuesto por diez acciones y cada acción con un valor nominal de $US 100. (t/c $US 1.07541).
2) Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas
3) Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.
4) El banco deposita el 100% de su saldo en caja al Banco del Estado.
Práctica – 2
Las entidades financieras bancadas pueden constituirse bajo la modalidad de sociedades anónimas, estando autorizadas a emitir únicamente acciones nominativas y ordinarias.
Su escritura de constitución social y estatutos deben ceñirse a disposiciones legales.
Constitución
El primer paso que se debe dar para conformar una entidad financiera bancada es la fundación de la misma. Para este efecto, se requiere la participación de por lo menos cinco personas entre naturales y jurídicas, las mismas que deben ser autorizadas por el órgano regulador.
Asignación de Costos
La asignación de costos se realiza de la siguiente manera:
a) Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser aplicados o imputados al período en que estos son reconocidos contablemente.
b) Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos dados deben ser imputados a estos.
Consolidación de Oficina Central y Sucursales
Para elaborar los Estados Financieros deberán eliminarse lodo saldo entre oficina central y sucursales aplicándose a las cuentas correspondientes.
Se define por plazo al período de vigencia pactada en el contrato entre el banco y los clientes; los plazos se clasifican en:
a) A corto Plazo.Son aquellas operaciones que no exceden a un año calendario
b) A Mediano Plazo. Son aquellas operaciones que están comprendidas desde un año hasta cinco años calendario como máximo.
c) Largo Plazo. Son aquellas operaciones que están comprendidas a más de cinco años.
Normas Contables
Todas las entidades financieras deben cerrar su gestión contable al 31 de diciembre de cada año
Presentación de los Estados Financieros
Todas las entidades financieras deben presentar toda la información de sus Estados Financieros según requerimientos, plazos y formularios normados por su órgano regulador.
Los Estados Financieros remitidos al órgano regulador, necesariamente deben ser expresados en moneda local sin incluir centavos.
Aspectos generales. La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su origen en la contabilidad general.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también implementados para la contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y además tiene la misma finalidad que es la preparación de Estados Financieros.
Sin embargo la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:
Plan de Cuentas
Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad financiera, agrupadas, codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes (capítulos, grupos, cuentas, subcuentas).
Manual de Cuentas
Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas comprendidas en el plan de cuentas: como dinámica del movimiento de la cuenta, saldo.
Disposiciones Generales
La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar operaciones bancadas de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los Estados Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez, técnica y además son aceptables y demostrables inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus leyes requiere habilidad y destreza.
Libros de Contabilidad.
Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros:
