Se denomina ecuación de balance, ecuación de situación, ecuación de las cuentas reales o ecuación de las cuentas patrimoniales, a la igualdad que expresa una relación financiera del activo respecto al pasivo más el patrimonio, correspondiente a una empresa a una determinada fecha.
Fórmula
La ecuación de balance está formulada de la siguiente manera:
Activo igual Pasivo más Patrimonio
A = P + P* (simbología que utilizaremos para su demostración)
Para tener el concepto más claro, amplio y poder demostrar numéricamente y en términos de unidades monetarias la relación de igualdad financiera en la ecuación de balance, es necesario antes conocer conceptos de los componentes que incluye la mencionada ecuación. Es decir:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Activo
Se denomina activo a la suma de bienes, valores y/o derechos que posee una empresa, administrados por recursos humanos.
a. Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa, pudiendo ser:
Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las mercaderías y/o productos destinados a su compra-venta.
Bienes de uso, los muebles, inmuebles, maquinaria, automotores y otros, utilizados por una empresa para el normal desarrollo de sus actividades.
Bienes inmateriales, aquellos que no poseen forma corpórea como ser inventos, patentes, etc. que coadyuvan al desarrollo de actividades de una empresa.
b. Se denominan valores a los títulos negociables (Letras de cambio, acciones, certificados de aportación, bonos, etc.), que representan la colocación transitoria o permanente de recursos en otra empresa con la finalidad de obtener beneficio adicional.
c. Se denominan derechos, al conjunto da facultades que posee una empresa para poder exigir algo en su beneficio a otras personas naturales y/o jurídicas, emergentes de realizarse principalmente operaciones de venía de mercaderías al crédito. Contablemente, utilizarnos la terminología de derechos para identificar todas aquellas transacciones, que como resultado originaron algo por cobrar en favor de la empresa.
d. Los recursos humanos, se refieren a personas naturales que están a cargo ¡as actividades de una empresa, pudiendo ser:
El dueño o propietario para empresas unipersonales
La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas constituidas jurídicamente en sociedades mercantiles.
El personal administrativo
Pasivo
Se denomina pasivo a la suma de obligaciones de una empresa hacia terceras personas naturales y/o jurídicas.
a. Se denominan obligaciones, al conjunto de imposiciones con las que debe cumplir una empresa en favor de otras personas naturales y/o jurídicas, emergentes de realizarse principalmente operaciones de compra de mercaderías, bienes que no sean mercaderías y/o servicios al crédito. Contablemente, utilizamos la terminología de obligaciones para identificar todas aquellas transacciones, que como resultado originaron algo por pagar en favor de terceras personas.
b. Se denominan terceras personas, aquellas personas naturales y/o jurídicas que han realizado o realizan transacciones con una determinada empresa.
Patrimonio
Se denomina patrimonio a la suma de aportes de capital, reservas y resultados.
a. Se denominan aportes de capital, al conjunto de recursos que el propietario de su patrimonio personal entrega a la empresa para el normal desarrollo de sus actividades. Tales aportes pueden ser, en bienes, valoras y/o derechos.
b. Se llama reservas al conjunto de respaldos de capital frente a terceras personas.
c. Se denomina resultados al conjunto de utilidades y/o pérdidas obtenidas en una empresa, como consecuencia de realizar operaciones inherentes al giro específico de sus actividades.
Por los párrafos anteriores, llegamos a la conclusión que el patrimonio es un conjunto de elementos (cuentas). Pero, al iniciar actividades una empresa, ese conjunto es equivalente a un elemento, es decir el capital.
Demostración
Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafos precedentes. Para demostrada la relación de igualdad financiera, conceptualizada en la ecuación de balance, vamos hipotéticamente a plantear el siguiente enunciado:
El señor Blanco, propietario de Almacenes “Rosita” a una determinada fecha cuenta con lo siguiente:
Dinero en efectivo $ 15.000
Muebles valuados en $ 12.000
Una movilidad valuada en $ 18.000
Adeudo de Pancho López en favor de la empresa por $ 5.000
Obligación de la empresa pendiente de pago en favor de Perico Pericón $ 10.000
Aportes del propietario $ 40.000
Para efectuar la demostración de igualdad financiera, en términos de unidades monetarias, primeramente deberemos clasificar la anterior información de la siguiente manera:
Si reemplazamos valores en términos de unidades monetarias del ejemplo en la ecuación de balance, tendremos:
A = P + P* (Simbología que utilizaremos para demostrar)
Activo igual Pasivo más Patrimonio
50.000 = 10.000 + 40.000
La igualdad acabada de demostrar numéricamente, necesariamente y bajo cualquier circunstancia debe subsistir dentro la contabilidad de cualquier empresa a lo largo del desarrollo de sus actividades, constituyendo pilar fundamental de los estados financieros que se obtendrán al culminar el ciclo contable.
Ecuaciones derivadas
Se denominan ecuaciones derivadas, porque éstas emergen por despeje de sus componentes de la ecuación matriz, cual es, la ecuación de balance.
Por tanto; las ecuaciones derivadas son las siguientes:
Ecuación del pasivo
Ecuación del patrimonio
Ecuación del pasivo
Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual ascienden las obligaciones de una empresa hacia terceras personas y se desea averiguar. Para tal efecto, se deberá conocer el activo y el patrimonio.
Por tanto: la ecuación es la siguiente:
P = A – P*
Pasivo igual Activo menos Patrimonio
Utilizando el supuesto del acápite 4.2, y supongamos que ignorásemos la cuantía del pasivo, tal información obtendríamos de la siguiente manera:
Pasivo igual Activo menos Patrimonio
Pasivo = 50.000 - 40.000
Pasivo = 10.000
Ecuación del patrimonio
Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual asciende el patrimonio (específicamente en nuestro caso los aportes de capital) y se desea averiguar. Para tal efecto, se deberá conocer el activo y el pasivo.
Por tanto; la ecuación es la siguiente:
P* = A – P
Patrimonio igual Activo menos Pasivo
Utilizando el supuesto del ejemplo, supuestamente ignorásemos la cuantía del aporte de capital, obtendríamos de la siguiente manera:
Patrimonio igual Activo menos Pasivo
Patrimonio = 50.000 - 10.000
Patrimonio = 40.000