Para la elaboración del presupuesto maestro la empresa realiza la planeación estratégica que es el proceso de formular planes y metas a largo plazo.
El plan financiero a corto plazo sirve como herramienta para el control de los costos de las distintas actividades.
Uno de los factores para la evaluación del desempeño de los gerentes es la habilidad para operar en forma efectiva en el cumplimiento del presupuesto asignado.
Proceso de elaboración del presupuesto maestro
El proceso de la elaboración del presupuesto maestro se inicia con el pronóstico de ventas y termina con la proyección de estados financieros básicos, básicamente sigue el siguiente proceso:
Presupuesto operacional
Principalmente consta de:
- Presupuesto de ventas
- Presupuesto de producción
- Presupuesto de materiales
- Presupuesto de compras
- Presupuesto de mano de obra directa
- Presupuesto de gastos de fabricación
- Presupuesto de inventarios
- Presupuesto de gastos de administración
- Presupuesto de gastos de comercialización
- Presupuesto de resultados
Presupuesto financiero
Principalmente consta de:
- Flujo de efectivo
- Balance general proyectado
Enfoques para la elaboración del presupuesto
La elaboración del presupuesto se puede realizar partiendo desde dos enfoques:
- Enfoque de alta dirección
- Enfoque de la base
Enfoque de la alta dirección
Donde los principales funcionarios, que tienen poder de decisión, como gerente general y gerentes de área, quienes pronostican las ventas con base a experiencia y conocimiento de la propia empresa como el entorno donde actúan.
Ventajas
Este enfoque tiene la ventaja de que automáticamente tiene el respaldo de la alta dirección, pero no siempre tiene el respaldo de los niveles inferiores, que son quienes ejecutan el presupuesto, al contrario tienen cierta resistencia al mismo.
Enfoque de la base
En el efoque de la base el pronostico de ventas y otros se inicia desde los niveles inferiores de la organización. Por ejemplo, los vendedores que están en contacto directo con el cliente y que pronostican las ventas de un período dado.
Ventajas
Este enfoque tiene la ventaja de que los niveles inferiores de la organización tienen una experiencia más directa en la actividad y si se aprueba el presupuesto prácticamente se hallan comprometidos en el mismo; por otra parte tiene la desventaja de que no tiene el respaldo automático de la dirección.
Las empresas tratan de combinar ambos formando un comité de elaboración y control de presupuestos.